Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-4 от 12.01.2012 приводит пример расчета суммы НДФЛ в случае, если в марте 2011 налогоплательщик продал квартиру за 5 млн. руб., которая была в собственности более трех лет. Тогда же налогоплательщик купил другую квартиру за 3 млн. руб., а в декабре 2011 года продал эту же квартиру за 3 100 тыс. руб.
Ведомство отмечает, что доходы в размере 5 000 000 рублей, полученные налогоплательщиком от продажи в марте 2011 года квартиры, находящейся в его собственности более 3-х лет, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Кроме того, согласно НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Как следует из обращения, квартира была куплена в марте 2011 года за 3 000 000 рублей, а продана в декабре 2011 года за 3 100 000 рублей. При этом регистрация договора купли-продажи осуществится в январе 2012 года.
В этом случае сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
В случае уменьшения полученных доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составит 13 000 рублей (3 100 000 - 3 000 000 рублей) х 13%.
